摊销_Amortization Schedule

什么是摊销？

摊销是一种会计技巧，旨在在设定的时间段内定期降低贷款或无形资产的账面价值。对于贷款而言，摊销侧重于将还款分摊到一段时间内。而在资产方面，摊销则类似于折旧。

主要要点

• 摊销通常指的是降低贷款或无形资产价值的过程。
• 贷款摊销计划由贷方、例如金融机构，提供，显示基于特定到期日的贷款还款计划。
• 无形资产按照通常公认会计原则（GAAP）的配比原则，随时间摊销，以将资产成本与其所产生的收入相联系。
• 负摊销可能发生在贷款的支付低于积累的利息时，导致借款人所欠款项比原先更多。
• 大多数会计和电子表格软件都有自动计算摊销的功能。

理解摊销

“摊销”一词涉及两种情况。首先，摊销用于通过定期偿还本金和利息来偿还债务。摊销计划用于通过分期付款来减少贷款的当前余额，例如，房屋抵押贷款或汽车贷款。

其次，摊销还可指将与无形资产相关的资本支出分散到特定期限内——通常是资产的使用寿命——以便进行会计和税务处理。

贷款的摊销

摊销可以指在一段时间内通过定期的本金和利息分期偿还债务的过程，直到贷款在到期日全额偿还。

贷款摊销计划代表周期性贷款还款的完整表格，显示每次固定付款中包含的本金和利息的金额，直到贷款在其期限结束时偿还。从贷款初期，固定的每月付款中较高的百分比用于利息，随着每次付款的进行，更多的百分比则用于贷款的本金。

摊销的计算可以使用大多数现代金融计算器、电子表格软件包（如Microsoft Excel）或在线摊销计算器。当签订贷款协议时，贷方可能会提供摊销计划的副本（或至少说明贷款的还款期限）。

摊销计划可以根据您的贷款和个人情况进行定制。使用更复杂的摊销计算器，您可以比较加速支付如何加速您的摊销。例如，如果您预计会收到遗产或者获得固定的年度奖金，您可以使用这些工具比较将意外之财用于偿还债务如何影响贷款的到期日和贷款生命周期内的利息成本。

注意： 会计师使用摊销将资产的成本在其使用寿命内分摊。

如何计算贷款摊销

计算摊销贷款每月应付本金的公式如下：

$\begin{aligned}&\text{本金支付} = \text{总月付款} - \Big ( \text{未偿贷款余额} \times \frac { \text{利率} }{ \text{12个月} } \Big ) \\&\textbf{其中：} \\&\text{总月付款} = \text{每月总付款} \\&\text{未偿贷款余额} = \text{当前的贷款余额} \\\end{aligned}$

通常情况下，贷款时会指定每月的总付款。但如果您试图基于贷款金额和利率等特定因素来估计或比较每月付款，您可能也需要计算每月付款。如果您需要计算总月付款的原因，公式如下：

$\begin{aligned}&\text{总付款} = \text{贷款金额} \times \Bigg [ \frac { i \times (1 + i) ^n }{ (1 + i)^n - 1 } \Bigg ] \\&\textbf{其中：} \\&i = \text{每月利息支付} \\&n = \text{付款次数} \\\end{aligned}$

您需要将年利率除以12。例如，如果您的年利率为3%，则每月利率为0.25%（0.03年利率 ÷ 12个月）。您还需将贷款期限的年数乘以12。例如，一笔为期四年的汽车贷款将有48次付款（四年 × 12个月）。

摊销计划通常有六列，每列传达给借款人和贷方的信息。六列通常如下所示：

期间	期初贷款余额	付款	利息	本金	期末贷款余额
月份或期间	月初所欠债务金额	每月应付金额（通常在贷款期限内为固定金额）	付款中包含的利息金额（贷款余额 * 利率的1/12)	贷款付款中包含的本金金额（付款 - 利息）	月底或期间结束时所欠债务的金额（期初贷款余额 - 本金）

• 期间是每次贷款还款的时间，通常以月为单位。然而，摊销中的每行代表一次付款，因此如果贷款是每两周或每季度到期，则期间保持不变。该列帮助借款人和贷方理解哪些付款将以什么方式分解。这可以显示为付款编号（即，付款1，付款2，等）或日期（即1/1/2023，2/1/2023，等）。
• 期初贷款余额是期间开始时所欠债务的金额。此金额为贷款的原始金额或从上个月转移过来的金额（上个月的期末贷款余额等于本月的期初贷款余额）。
• 付款是根据上述计算得出的每月义务。这通常在贷款期限内保持不变。虽然您通常在计算利息和本金之前计算支付金额，但付款等于本金和利息的总和。
• 利息部分是应用于利息支出的付款金额。这通常计算为未偿贷款余额乘以本期间利率部分。举例来说，若每月应还款项，这利率可计算为利率的1/12乘以期初余额。要始终注意贷方如何计算、应用以及复利您的年利率，因为这会影响您的计划。随着未偿贷款余额的逐渐减少，利息在每个期间应收取的金额也应减少。
• 本金部分即为付款的剩余金额。这是总付款额减去本期的利息支出。随着未偿贷款余额的逐渐减少，利息支出减少，因此这一列的值应随时间增加。
• 期末贷款余额是期初贷款余额与本金部分之间的差额。这代表基于新期间的付款所欠的新债务余额。

贷款摊销的优缺点

摊销贷款在其生命周期内每月都有固定的还款金额，有助于个人在长期内规划现金流。摊销贷款还具有优点，因为每笔付款中始终包含一个本金部分，从而随着时间的推移逐步减少贷款的未偿余额。

摊销贷款的主要缺点是在贷款的早期阶段所偿还的本金相对较少，大部分付款用于利息。这意味着，例如对于抵押贷款，早期建立的权益非常有限，这对于希望在几年后出售房屋的人来说并不有利。

无形资产的摊销

摊销也可以指无形资产的摊销。在这种情况下，摊销是将无形资产的成本在资产预计使用寿命内逐步计入费用的过程。它衡量无形资产（如商誉、专利、商标或版权）的价值消耗。

摊销的计算方法与折旧类似——后者用于有形资产，例如设备、建筑物、车辆和其他受物理磨损影响的资产——和耗竭，后者用于自然资源。

当企业在时间上对费用进行摊销时，它们有助于将使用资产的成本与在同一会计期间内产生的收入相联系，这符合通常公认会计原则（GAAP）。例如，一家公司在几年内受益于使用某项长期资产。因此，它会在该资产的使用寿命内逐步抵扣费用。

无形资产的摊销在税务筹划中也非常有用。美国国税局（IRS）允许纳税人对某些费用进行扣除：在石油和天然气勘探中发生的地质和地球物理费用、大气污染控制设施、债券溢价、研究和开发（R&D）、租赁收购、造林和再造林，以及无形资产，例如商誉、专利、版权和商标。

重要： 美国国税局有规定可用于税务目的计入有形和无形资产的摊销年限。

为什么摊销重要？

摊销之所以重要，是因为它帮助企业和投资者了解并预测其随时间变化的成本。在贷款还款的情况下，摊销计划提供了关于贷款付款中利息与本金组成的清晰信息。这对扣除收入税表上的利息支付等目的十分有用。同时，它对于预算规划同样有帮助，让企业了解在一系列付款后未来的债务余额将会是多少。

对无形资产进行摊销十分重要，因为它可以减少企业的应纳税所得额，从而降低税收负担，同时使投资者更好地理解公司的实际收益。无形资产也有有限的使用寿命；随着时间的推移，商标或专利可能因过时而失去价值。对无形资产进行摊销也反映了一家公司如何“消耗”这些资产的利益。

摊销与折旧的区别

摊销与折旧是相似的概念，两者都试图捕捉持有资产的成本随时间变化的情况。然而，二者之间的主要区别在于，摊销适用于无形资产，而折旧则适用于有形资产。无形资产的例子包括商标和专利；而有形资产包括设备、建筑物、车辆以及其他受物理磨损影响的资产。

另一个区别在于不同资产在资产负债表上的会计处理。无形资产的摊销是直接记入（减少）该特定资产账户，而折旧则是通过记入一个名为累计折旧的抵减资产账户来记录。固定资产的历史成本保留在公司的账务上；然而，公司还将该抵减资产额报告为净减少账面价值的金额。

最后，两者的计算方式可能不同。这在面比较贷款的摊销与折旧时尤其明显。无形资产通常是通过直线法在其使用寿命内进行摊销，而固定资产通常使用一系列更广泛的计算方法（如递减余额法、双倍递减余额法、年数总和法或生产单位法）。

摊销示例

让我们看一个为期四年的、金额为30,000美元，利率为3%的汽车贷款。每月还款金额为664.03美元，计算方式如下：

$\begin{aligned}&\$30,000 \times \Bigg ( \frac { 0.0025 \times (1.0025 \div 48) }{ 1.0025 \div 48 } - 1 \Bigg ) \\\end{aligned}$

在第一个月，664.03美元的月付款中，有75美元用于利息。

$\begin{aligned}&\$30,000 \ \text{贷款余额} \times 3\% \ \text{利率} \div 12 \ \text{个月} \\\end{aligned}$

剩下的589.03美元将用于本金。

$\begin{aligned}&\$664.03 \ \text{总月付款} - \$75 \ \text{利息付款} \\ \end{aligned}$

每月的总付款保持不变，而用于本金的部分逐渐增加，利息的部分则逐渐减少。在最后一个月，仅支付1.66美元的利息，因为此时的未偿贷款余额与起始贷款余额相比极为有限。

|贷款摊销计划| |---|---|---|---| |期间|到期总付款|计算出的利息付款|应付本金|本金余额| |||||$30,000| |1|$664.03|$75|$589.03|$29,410.97| |2|$664.03|$73.53|$590.50|$28,820.47| |3|$664.03|$72.05|$591.98|$28,228.49| |4|$664.03|$70.57|$593.46|$27,635.03| |5|$664.03|$69.09|$594.94|$27,040.09| |6|$664.03|$67.60|$596.43|$26,443.66| |7|$664.03|$66.11|$597.92|$25,845.74| |8|$664.03|$64.61|$599.42|$25,246.32| |9|$664.03|$63.12|$600.91|$24,645.41| |10|$664.03|$61.61|$602.42|$24,042.99| |11|$664.03|$60.11|$603.92|$23,439.07| |12|$664.03|$58.60|$605.43|$22,833.64| |13|$664.03|$57.08|$606.95|$22,226.69| |14|$664.03|$55.57|$608.46|$21,618.23| |15|$664.03|$54.05|$609.98|$21,008.24| |16|$664.03|$52.52|$611.51|$20,396.73| |17|$664.03|$50.99|$613.04|$19,783.69| |18|$664.03|$49.46|$614.57|$19,169.12| |19|$664.03|$47.92|$616.11|$18,553.02| |20|$664.03|$46.38|$617.65|$17,935.37| |21|$664.03|$44.84|$619.19|$17,316.18| |22|$664.03|$43.29|$620.74|$16,695.44| |23|$664.03|$41.74|$622.29|$16,073.15| |24|$664.03|$40.18|$623.85|$15,449.30| |25|$664.03|$38.62|$625.41|$14,823.89| |26|$664.03|$37.06|$626.97|$14,196.92| |27|$664.03|$35.49|$628.54|$13,568.38| |28|$664.03|$33.92|$630.11|$12,938.28| |29|$664.03|$32.35|$631.68|$12,306.59| |30|$664.03|$30.77|$633.26|$11,673.33| |31|$664.03|$29.18|$634.85|$11,038.48| |32|$664.03|$27.60|$636.43|$10,402.05| |33|$664.03|$26.01|$638.02|$9,764.02| |34|$664.03|$24.41|$639.62|$9,124.40| |35|$664.03|$22.81|$641.22|$8,483.18| |36|$664.03|$21.21|$642.82|$7,840.36| |37|$664.03|$19.60|$644.43|$7,195.93| |38|$664.03|$17.99|$646.04|$6,549.89| |39|$664.03|$16.37|$647.66|$5,902.24| |40|$664.03|$14.76|$649.27|$5,252.96| |41|$664.03|$13.13|$650.90|$4,602.06| |42|$664.03|$11.51|$652.52|$3,949.54| |43|$664.03|$9.87|$654.16|$3,295.38| |44|$664.03|$8.24|$655.79|$2,639.59| |45|$664.03|$6.60|$657.43|$1,982.16| |46|$664.03|$4.96|$659.07|$1,323.09| |47|$664.03|$3.31|$660.72|$662.36| |48|$664.03|$1.66|$662.36|$0.00|

什么是负摊销？

负摊销是指债务的规模在每次付款后增加，即使借款人按时还款。这种情况发生是因为贷款的利息高于每笔付款金额。负摊销在信用卡上尤其危险，信用卡的利率可能高达20%甚至30%。为了避免未来欠款过多，重要的是不要过度借款，并尽快偿还债务。

摊销对无形资产的意义是什么？

摊销衡量无形资产（如商誉、商标、专利和版权）的价值下降。这一过程与有形资产（如工厂和设备）的折旧计算方式类似。当企业随着时间推移对无形资产进行摊销时，它们能够将这些资产的成本与每个会计期间产生的收入相结合，并在资产的生命周期内分摊这些费用。

为什么摊销在会计中重要？

摊销帮助企业和投资者了解并预测其随时间变化的成本。在贷款偿还的背景下，摊销计划提供了关于贷款付款中利息与本金组成的清晰信息。这在扣除利息支付的税务处理上是有用的。对无形资产的摊销也很重要，因为它可以降低公司的应纳税所得额，从而减少公司的税务负担，同时使投资者对公司的真实收益有更好的理解。

如何进行贷款摊销？

贷款的摊销是通过确定每月的应付金额来完成的。接下来，您准备一个摊销计划，清楚地识别每个月的付款中，哪部分归于利息，哪部分归于本金。

由于部分付款理论上将应用于未偿本金余额，因此每月支付的利息金额将会减少。您的付款理论上应保持每月相同，这意味着每月支付中用于本金的比例会不断增加，从而在时间上减少您借款的金额。

什么是30年的摊销计划？

30年的摊销计划分解了在贷款的360个月内，固定付款中有多少部分用于本金或利息。在贷款生命周期的早期，大部分月付款用于利息，而在贷款后期，主要成分则多为本金。它可以以表格或图表的形式呈现。

结论

摊销是一种逐步减少账户余额的技巧。在贷款摊销时，每月债务支付的部分将逐渐增加到本金。在无形资产的摊销中，摊销类似于折旧，以固定比例逐月减少资产的账面价值。这一技术用于反映公司如何随时间推移享受资产的利益。

纠正—2024年7月17日：本文之前在借款人支付公式的示例中显示了不正确的公式。文章已修正以显示正确的公式。

参考文献

[1] Consumer Finance Protection Bureau. "What Is Amortization and How Could It Affect My Auto Loan?"

[2] Internal Revenue Service. “Instructions for Form 4562.”